会计师事务所会计制度（试行）
财政部
会计师事务所会计制度（试行）
财政部
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）废止
第一章 总 则
一、为了加强对会计师事务所的会计核算和会计管理工作，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，制定本制度。
二、本制度适用于按照《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，经财政部和各省、自治区、直辖市财政厅（局）（以下称主管财政机关）批准，在我国境内设立的会计师事务所（以下称事务所）及其所属独立核算的分支机构（以下称分支机构）。
三、主管财政机关和地方注册会计师协会根据本制度的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以结合本地区实际情况，对会计科目名称和会计报表项目作适当变动，并报中国注册会计师协会备案。
四、本制度由中国注册会计师协会解释。
五、本制度自发布之日起试行。
第二章 会计机构和会计人员
一、事务所应根据本身核算和管理的需要，设立独立的会计机构，或经主管财政机关批准，由内部某一机构具体负责会计工作，明确会计主管人员和配备专职会计人员。
二、事务所对于会计机构负责人、会计主管人员的任免应经主管财政机关同意。
三、会计人员必须遵守国家的法律、行政法规、会计制度，努力维护财经纪律，廉洁奉公，忠于职守。
四、会计人员应按照《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《会计人员工作规则》和本制度的具体规定，办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督。
五、事务所行政负责人，应保证会计人员正确行使职权，支持会计人员的工作。
六、事务所应建立内部稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。
第三章 会计核算一般原则
一、事务所应设置完整的会计帐簿，所有收入与支出，都必须入帐核算。一切会计核算业务，均须有合法、真实、正确的会计凭证。
二、事务所的收入与费用按权责发生制的原则确认。对于本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和费用；对于不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。
三、事务所的会计核算和会计报表的编报，应当划分期间。事务所的会计年度按照公历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事务所的会计记帐以人民币元为单位，元以下至角分。涉及外币核算的，应折合人民币记帐，同时登记外币金额和汇率。
五、事务所会计核算采用借贷记帐法。
六、事务所的会计业务处理方法、会计报表各项目的编报方法，前后各期应当一致。如需变更，应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报表和财务情况说明书中予以说明。
第四章 会计凭证和会计帐簿
一、事务所对于发生的经济业务，应取得或填制原始凭证。原始凭证包括以下几类：
（一）各种支出款项的凭证。
（二）各种收入款项的凭证。
（三）与银行及其他往来单位的结算凭证。
（四）其他证明经济业务发生的单据、票证、表册等。
各种原始凭证应当具备合法性、真实性、正确性。
二、事务所原始凭证应当包括以下基本内容：
（一）凭证的名称和填制日期；
（二）填制凭证的单位或填制人、单位公章；
（三）接受凭证的单位名称；
（四）经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；
（五）本单位经办人员签名或盖章。
三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回更正、补充。
四、事务所的记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收支业务不多的，可以通用一种记帐凭证。各种记帐凭证应包括以下基本内容：
（一）填制日期、编号；
（二）经济业务内容摘要；
（三）会计科目名称及金额；
（四）所附原始凭证的张数；
（五）填制凭证人员、记帐、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签章。
会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记帐凭证，期末业务结转和错帐的更正可以不附原始凭证。
五、会计人员在编制记帐凭证时，必须做到：
（一）每一会计分录，都要记借方和贷方会计科目，借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系，所记金额应平衡。
（二）记帐凭证根据每项业务的原始凭证编制，对当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。
（三）记帐凭证每月或每季编顺序号，连同所附原始凭证装订成册，妥善保管。
六、事务所应设置总帐、明细帐和日记帐三种主要帐簿和各种必要的备查帐簿，并根据会计凭证和其他有关资料及时进行登记。
七、总帐和各种明细帐都必须按月结帐，现金日记帐和银行存款日记帐应按日结帐，并经常与库存现金、银行对帐单核对，做到帐款、帐帐相符。
八、现金日记帐和银行存款日记帐必须使用订本帐，不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。
采用计算机记录的日记帐，应当每天打印成书面形式，至少按月顺序装订成册。
九、启用帐簿时，必须在帐簿封面上写明事务所名称、帐簿名称和所属会计年度，在帐簿扉页上写明启用日期、帐户目录、帐簿页数，并由会计主管人员、记帐人员签章。记帐人员调动工作时，应注明交接日期，并由交接和监交人员签章。
十、会计帐簿要保持帐面整洁、字迹工整。如发生记帐错误，应根据错误情况，采用正确的更正方法进行更正，并由记帐人员在更正处盖章。
十一、新年度开始时，除固定资产明细帐可在年终结帐后连续使用旧帐外，其他各帐必须另建新帐。建立新帐时，应根据上年各有关帐户的余额直接转入新帐的有关帐户。各种活页帐平时按每一帐户分别编号，年终帐务结束后，按帐户顺序整理，装订成册，并逐页编总页号，同其他帐
簿一并归档。
第五章 会计交接和会计档案
一、会计人员调动工作或离职时，必须按照规定要求办理交接工作。交接工作应符合以下要求：
（一）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由事务所负责人监交；一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。
（二）会计人员办理移交手续前，对于已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，必须填制完毕，尚未登记帐目的，必须登记完毕。记帐人员应在帐册所记最末一笔数字处盖章，同时在所经管帐册的“经管人员一览表”注明移交日期并签章。对于尚未办完的事项和文件，如不可能在移交
前完成，必须把经办过程向接替人交代清楚，由接替人继续办理。
（三）办理交接时，应移交和交代的事项有：有关印鉴；库存现金、支票簿、有价证券；会计凭证、帐簿和其他会计档案资料；有关的文件规定、规章制度；各种应经办的未了事项及其他应交代的工作。
（四）编造移交清册一式3份，由移交人、接替人各执1份，一份报领导审阅后归档。
撤销或合并的单位，会计机构负责人、会计主管人员和经办会计人员必须负责办理全面清理移交手续后，才能离任。
二、事务所的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，都必须按照《中华人民共和国会计法》第十五条的规定建立会计档案，妥善保管，并按财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。
第六章 会 计 科 目
一、会计科目总则
（一）本章统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿和查阅核对，事务所不能任意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列会计科目的名称。
二、会计科目名称和编号
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编号 ｜ 名 称 ｜编号 ｜ 名 称
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｜ 一 资产类 ｜ ｜ 二 负债类
｜ 流动资产 ｜ ｜ 流动负债
101｜现金 ｜201｜短期借款
102｜银行存款 ｜211｜应付款项
111｜应收票据 ｜212｜应交税金
121｜应收款项 ｜213｜其他应付款
122｜物料用品 ｜214｜预提费用
123｜内部往来 ｜215｜应付工资
124｜其他应收款 ｜221｜职工福利基金
131｜待摊费用 ｜222｜职工奖励基金
｜长期投资 ｜223｜职工待业保险金
141｜拨付所属资金 ｜224｜职工退休养老金
142｜有价证券 ｜225｜风险准备金
｜固定资产 ｜ ｜长期负债
151｜固定资产 ｜231｜长期借款
152｜累计折旧 ｜ ｜ 三 收支类
153｜固定资产清理 ｜301｜业务收入
｜在建工程 ｜302｜业务支出
161｜在建工程 ｜311｜其他收入
｜其他资产 ｜312｜其他支出
171｜开办费 ｜ ｜ 四 基金类
｜ ｜401｜投入资金
｜ ｜411｜上级拨入资金
｜ ｜421｜事业发展基金
｜ ｜441｜收支结余
｜ ｜442｜结余分配
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（二）事务所应按本章要求和主管财政机关或地方注册会计师协会的规定设置和使用会计科目。
本章规定的会计科目，事务所没有相应会计事项的，可以不设。
对于明细科目的设置，除本章已有规定者外，事务所可以根据需要，自行规定。
三、会计科目使用说明（略）
第七章 会 计 报 表
一、会计报表总说明
（一）本章内容适用于事务所编制月报、季报和年报，以及各地方注册会计师协会或主管财政机关编制年度汇总会计报表。
（二）事务所应在规定时间内按照本制度的规定编制各种会计报表，做到编报及时、手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得借故任意做计数字，弄虚作假，篡改数字。
（三）事务所年度会计报表和地方协会或主管财政机关年度汇总会计报表应附送财务情况说明书，主要说明：业务计划、财务收支计划执行情况；各项基金的变化情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；以及其他有关财务方面需要说明的问题。
财务情况说明书要求全面详细，有情况，有分析，有建议，如有重大问题，也可以在月报或季报中附送简要说明。 （四）会计报表的报送时间应遵守以下规定：
月报：应在月份终了6天内报出（如遇星期日和例假日顺延计算，下同）；
季报：应在季度终了12天内报出；
年报：应在年度终了30天内报出；
地方协会和主管财政机关年度汇总会计报表应在年度终了60天内报出。
（五）事务所的会计报表应报送：开户银行、地方协会或主管财政机关、税务机关各一份；经财政部直接批准的事务所，还应直接报送中国注册会计师协会一份；地方协会或主管财政机关年度汇总会计报表报送中国注册会计师协会一份。
（六）会计报表应按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应说明：事务所名称、地址、开业时间、报表所属年度、季度和月份，规定报送日期及送出日期等。
（七）会计报表必须由事务所主要负责人和会计主管人员签名和盖章。
（八）事务所在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。
二、会计报表格式和编报期
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｜ 会计报表编号 ｜ 会 计 报 表 名 称 ｜ 编报期 ｜
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｜会所01－1表 ｜资产负债表 ｜按月编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所01－2表 ｜资产负债表补充资料 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所02－1表 ｜业务收支情况表 ｜按季编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所02－2表 ｜业务收支情况表附表 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 会所03表 ｜收支结余分配表 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 会所04表 ｜基金变动情况表 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所汇01－1表 ｜资产负债汇总表 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所汇01－2表 ｜资产负债汇总表附表 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所汇02表 ｜收支结余分配汇总表 ｜按年编报｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜会所汇03表 ｜注册会计师执业年检情况报告表｜按年编报｜
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资 产 负 债 表
会券01－1表
编制单位： 年 月 日 单位：元
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资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜负 债 和 基 金｜行次｜年初数｜期末数金额
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流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜流动负债： ｜ ｜ ｜
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜ 短期借款 ｜31｜ ｜
其中：外币存款 ｜3 ｜ ｜ ｜ 应付及预收款项 ｜32｜ ｜
应收票据 ｜4 ｜ ｜ ｜ 未交税金 ｜33｜ ｜
应收及预付款项 ｜5 ｜ ｜ ｜ 内部应付款 ｜34｜ ｜
物料用品 ｜6 ｜ ｜ ｜ 其他应付款 ｜35｜ ｜
内部应收款 ｜7 ｜ ｜ ｜ 预提费用 ｜36｜ ｜
其他应收款 ｜8 ｜ ｜ ｜ 职工福利基金 ｜37｜ ｜
待摊费用 ｜9 ｜ ｜ ｜ 职工奖励基金 ｜38｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 职工待业保险金 ｜39｜ ｜
流动资产合计 ｜16｜ ｜ ｜ 职工退休养老金 ｜40｜ ｜
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜ 风险准备金 ｜41｜ ｜
拨付所属资金 ｜17｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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资 产 负 债 表（续）
会券01－1表
编制单位： 年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜负 债 和 基 金｜行次｜年初数｜期末数金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
有价证券 ｜18｜ ｜ ｜流动负债合计 ｜46｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 长期负债： ｜ ｜ ｜
长期投资合计 ｜19｜ ｜ ｜ 长期借款 ｜47｜ ｜
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
固定资产原价 ｜21｜ ｜ ｜事务所基金： ｜ ｜ ｜
减：累计折旧 ｜22｜ ｜ ｜ 投入资金 ｜ ｜ ｜
固定资产净值 ｜23｜ ｜ ｜ 上级拨入资金 ｜51｜ ｜
固定资产清理 ｜24｜ ｜ ｜ 事业发展基金 ｜52｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 本年收支结余 ｜53｜ ｜
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资 产 负 债 表（续）
会券01－1表
编制单位： 年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜负 债 和 基 金｜行次｜年初数｜期末数金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
在建工程： ｜ ｜ ｜ ｜ 未分配结余 ｜54｜ ｜
在建工程 ｜26｜ ｜ ｜ ｜55｜ ｜
其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜事务所基金合计 ｜ ｜ ｜
开办费 ｜27｜ ｜ ｜ ｜59｜ ｜
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资金占用总计 ｜30｜ ｜ ｜资金来源总计 ｜60｜ ｜
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所长（主任）： 会计主管： 制表：
资产负债表补充资料
编制单位： 年度 会所01－2表
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事务所批准｜ ｜注册资金｜ ｜
机关和文号｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜4．其他专业人员数
批准时间 ｜ ｜电话号码｜ ｜ 1．年初人数＿＿＿＿＿人 4．年末人数＿＿＿＿＿人
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
事务所地址｜ ｜电传号码｜ ｜ 2．本年增加＿＿＿＿＿＿人 其中：工程师＿＿＿＿＿人
和邮政编码｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ 3．本年减少＿＿＿＿＿人 律 师＿＿＿＿＿人
工商登记号｜ ｜电报挂号｜ ｜
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资产负债表补充资料（续）
编制单位： 年度 会所01－2表
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负责人职务名称和姓名（包括正副主任会计师、所长、总经理、董事长）：｜5．行政管理人员年末数：
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1．事务所总人数：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人 ｜分支机构、专业分部设置情况：
｜1．分支机构＿＿＿个 其中：在外省（区、市）＿＿＿个
其中：在编＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人 编外专职｜
｜2．专业分部＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿个
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜
编外兼职＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜
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资产负债表补充资料（续）
编制单位： 年度 会所01－2表
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2．注册会计师人员： ｜
1．年初人数＿＿＿＿＿＿＿人 4．年末人数＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜
2．本年增加＿＿＿＿＿＿人 其中：专职＿＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜
3．本年减少＿＿＿＿＿＿人 兼职＿＿＿＿＿＿＿人 ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜
男＿＿＿＿＿＿＿人 ｜办公条件、 设施、设备情况：
｜ 1．办公用房面积＿＿＿＿＿＿平方米
女＿＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜ 2．汽车＿＿＿＿＿＿＿＿＿辆
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资产负债表补充资料（续）
编制单位： 年度 会所01－2表
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平均年龄＿＿＿＿＿＿岁 ｜
｜ 3．电子计算机＿＿＿＿＿＿＿台
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
3．业务助理人员数： ｜ 4．复印机＿＿＿＿＿＿＿＿台
1．年初人数＿＿＿＿＿＿人 4．年末人数＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜ 5．传真机＿＿＿＿＿＿＿＿台
2．本年增加＿＿＿＿＿＿人 其中：大专以上＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜ 6．电传机＿＿＿＿＿＿＿＿台
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资产负债表补充资料（续）
编制单位： 年度 会所01－2表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
3．本年减少＿＿＿＿＿＿人 中 专＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜
高 中＿＿＿＿＿＿人 ｜
｜
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业 务 支 情 况 表
会所02－1表
编制单位： 年 季报 单位：元
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项 目 ｜行次｜本期数｜本所累｜ 项 目 ｜行次｜本期数｜本年累
｜ ｜ ｜ 计数 ｜ ｜ ｜ ｜ 计数
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
业务收入 ｜1 ｜ ｜ ｜ 7．差旅费 ｜25｜ ｜
其中：1．查帐收入 ｜2 ｜ ｜ ｜ 8．修理费 ｜26｜ ｜
2．验资收入 ｜3 ｜ ｜ ｜ 9．租凭费 ｜27｜ ｜
3．咨询服务收入｜4 ｜ ｜ ｜ 10．折旧费 ｜28｜ ｜
4．资产评估收入｜5 ｜ ｜ ｜ 11．物料用品费 ｜29｜ ｜
5．培训收入 ｜6 ｜ ｜ ｜ 12．职工培训费 ｜30｜ ｜
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业 务 支 情 况 表（续）
会所02－1表
编制单位： 年 季报 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本期数｜本所累｜ 项 目 ｜行次｜本期数｜本年累
｜ ｜ ｜ 计数 ｜ ｜ ｜ ｜ 计数
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6．其他业务收入｜7 ｜ ｜ ｜ 13．服装费 ｜31｜ ｜
｜8 ｜ ｜ ｜ 14．业务接待费 ｜32｜ ｜
｜9 ｜ ｜ ｜ 15．会费 ｜33｜ ｜
其他收入 ｜10｜ ｜ ｜ 16．税金 ｜34｜ ｜
其中：1．利息收入 ｜11｜ ｜ ｜ 17．职工待业保险金｜35｜ ｜
2．罚款收入 ｜12｜ ｜ ｜ 18．职工退休养老金｜36｜ ｜
3．证券收益 ｜13｜ ｜ ｜ 19．风险准备金 ｜37｜ ｜
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业 务 支 情 况 表（续）
会所02－1表
编制单位： 年 季报 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本期数｜本所累｜ 项 目 ｜行次｜本期数｜本年累
｜ ｜ ｜ 计数 ｜ ｜ ｜ ｜ 计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
4．其他收益 ｜14｜ ｜ ｜ 20．其他业务支出 ｜38｜ ｜
｜15｜ ｜ ｜ ｜39｜ ｜
｜16｜ ｜ ｜其他支出 ｜40｜ ｜
收 入 合 计 ｜17｜ ｜ ｜ 其中：1．利息支出 ｜41｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 2．证券损失 ｜42｜ ｜
业务支出 ｜18｜ ｜ ｜ 3．坏帐损失 ｜43｜ ｜
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业 务 支 情 况 表（续）
会所02－1表
编制单位： 年 季报 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本期数｜本所累｜ 项 目 ｜行次｜本期数｜本年累
｜ ｜ ｜ 计数 ｜ ｜ ｜ ｜ 计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
其中：1．工资 ｜19｜ ｜ ｜ 4．非常损失 ｜44｜ ｜
2．劳务支出 ｜20｜ ｜ ｜ 5．其他 ｜45｜ ｜
3．津贴 ｜21｜ ｜ ｜ ｜46｜ ｜
4．福利费 ｜22｜ ｜ ｜支 出 合 计 ｜47｜ ｜
5．工会经费 ｜23｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
6．办公费 ｜24｜ ｜ ｜收 支 结 余 ｜48｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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所长（主任）： 会计主管： 制表
业务收支情况表附表
会计师事务所名称： 年度 会所02－2表
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｜ 验 资 户 数 ｜ 本 年 ｜ 本 年 资 询 户 数 ｜本年资产
客 记 经 济 类 型 ｜－－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜本年数｜历年累计数｜查帐户数｜可行性研究｜设计会计制度｜担任会计顾问｜其 他｜评估户数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
1．中外合资经营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
2．中外合作经营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
3．外资企业和外国企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
4．国内联营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
5．发行股票企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
6．发行债券企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
业务收支情况表附表（续）
会计师事务所名称： 年度 会所02－2表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 验 资 户 数 ｜ 本 年 ｜ 本 年 资 询 户 数 ｜本年资产
客 记 经 济 类 型 ｜－－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜本年数｜历年累计数｜查帐户数｜可行性研究｜设计会计制度｜担任会计顾问｜其 他｜评估户数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
7．国营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
其中：承包经营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
8．集体企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
其中：承包经营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
9．私营企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
10．其他 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
注：“验资户数”和“本年咨询户数”按户计算，年度内对同一客户进行了多次验资或多次咨询的，只分别算作一户。
收 支 结 余 分 配 表
会所03表
编制单位： 年度 单位：元
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项 目 ｜行次｜ 上 年 数｜ 本 年 数
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收入数 ｜1 ｜ ｜
其中：业务收入 ｜2 ｜ ｜
其他收入 ｜3 ｜ ｜
减：支出数 ｜4 ｜ ｜
其中：业务支出 ｜5 ｜ ｜
其他支出 ｜6 ｜ ｜
本年收支结余（亏损用“－”号） ｜7 ｜ ｜
加：所属上交结余（减：上交上级结余） ｜8 ｜ ｜
减：年初未弥补亏损 ｜9 ｜ ｜
减：归还长期借款的结余 ｜10｜ ｜
本年可分配结余 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
收 支 结 余 分 配 表（续）
会所03表
编制单位： 年度 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜ 上 年 数｜ 本 年 数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
减：应交所得税 ｜12｜ ｜
减：应交能源交通重点建设基金 ｜13｜ ｜
减：应交预算调节基金 ｜14｜ ｜
｜15｜ ｜
本年税后结余数 ｜16｜ ｜
加：年初未分配结余 ｜17｜ ｜
加：年初未分配结余的调增数（调减数用“－”号）｜18｜ ｜
减：事业发展基金 ｜19｜ ｜
减：职工福利基金 ｜20｜ ｜
减：职工奖励基金 ｜21｜ ｜
｜22｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本年年末分配结余数（未弥补亏损用“－”号） ｜25｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资产负债汇总表附表
＿＿＿＿＿＿＿＿＿省（区、市） 年度 会所汇01－2表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ 注册会计师人数 ｜ 其他从业人数 ｜ 分支机构及其他分部 ｜ ｜ ｜ ｜
会计师事务所｜筹组｜从 业｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜本年｜本年｜本年｜本年资
｜ ｜ ｜在编专｜返聘专｜ ｜在编专｜返聘及｜ ｜本 地｜外 地｜ ｜验资｜查帐｜咨询｜产评估
名 称 ｜单位｜总人数｜ 职数 ｜职、兼｜合计｜ 职数 ｜兼职数｜合计｜ ｜ ｜合计｜户数｜户数｜户数｜户数
｜ ｜ ｜ ｜ 职数 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 数 ｜ 数 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 负 债 汇 总 表
＿＿＿＿省（区、市） 汇编会计师事务所数： 年 月 日 会所 01－1表
货币单位：千元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 金 占 用 ｜行次｜年初数｜期末数｜ 资 金 来 源 ｜行次｜年初数｜期 末 数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜流动负债 ｜ ｜ ｜
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜ 短期借款 ｜21｜ ｜
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜ 应付及预收款项 ｜22｜ ｜
其中：外币存款 ｜3 ｜ ｜ ｜ 未交税金 ｜23｜ ｜
应收票据 ｜4 ｜ ｜ ｜ 其他应付款 ｜24｜ ｜
应收及预付款项 ｜5 ｜ ｜ ｜ 预提费用 ｜25｜ ｜
物料用品 ｜6 ｜ ｜ ｜ 职工福利基金 ｜26｜ ｜
其他应收款 ｜7 ｜ ｜ ｜ 职工奖励基金 ｜27｜ ｜
待摊费用 ｜8 ｜ ｜ ｜ 职工待业保险金 ｜28｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 职工退休养老金 ｜29｜ ｜
流动资产合计 ｜10｜ ｜ ｜ 风险准备金 ｜30｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 负 债 汇 总 表（续）
＿＿＿＿省（区、市） 汇编会计师事务所数： 年 月 日 会所 01－1表
货币单位：千元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 金 占 用 ｜行次｜年初数｜期末数｜ 资 金 来 源 ｜行次｜年初数｜期 末 数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
有价证券 ｜11｜ ｜ ｜流动负债合计 ｜35｜ ｜
固定资产 ｜ ｜ ｜ ｜长期负债 ｜ ｜ ｜
固定资产原价 ｜12｜ ｜ ｜ 长期借款 ｜36｜ ｜
减：累计折旧 ｜13｜ ｜ ｜负债合计 ｜37｜ ｜
固定资产净值 ｜14｜ ｜ ｜事务所基金 ｜ ｜ ｜
固定资产清理 ｜15｜ ｜ ｜ 投入资金 ｜38｜ ｜
在建工程 ｜ ｜ ｜ ｜ 事业发展基金 ｜39｜ ｜
在建工程 ｜16｜ ｜ ｜ 未分配结余 ｜40｜ ｜
其他资产 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
开办费 ｜17｜ ｜ ｜事务所基金合计 ｜42｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资金占用总计 ｜20｜ ｜ ｜资金来源总计 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
基金情况变动表
会所04表
编制单位： 年度 货币单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜年 初 数｜本年增加数｜本年减少数｜年 末 数｜备 注
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
1．投入资金 ｜1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
2．事业发展基金 ｜2 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
3．职工福利基金 ｜3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
4．职工奖励基金 ｜4 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
5．职工待业保险金｜5 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
6．职工退休养老金｜6 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
7．风险准备金 ｜7 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
合 计 ｜10｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 1．注册会计师（在编）平均月报酬： 元
补 ｜ 其中：基本工资： 元；津贴： 元；其他： 元。
｜ 2．注册会计师（兼职及返聘专职）平均月报酬： 元
充 ｜ 其中：劳务收入： 元；津贴： 元；奖金： 元：其他: 元。
｜ 3．其他工作人员平均月报酬： 元
资 ｜ 其中：基本工资： 元；津贴： 元；奖金： 元；其他： 元。
｜ 4．全年平均职工人数：
料 ｜ 职工总人数： 人；在编专职人员： 人；返聘专职： 人；其他： 人。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
所长（主任）： 会计主管： 制表：
收 支 结 余 分 配 汇 总 表
会所汇02表
＿＿＿＿＿省（区、市） 汇总会计师事务所数： 年度 单位：千元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜ 上 年 数｜ 本 年 数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜1 ｜ ｜
业务收入合计 ｜2 ｜ ｜
其中：1．查帐收入 ｜3 ｜ ｜
2．验资收入 ｜4 ｜ ｜
3．咨询服务收入 ｜5 ｜ ｜
4．资产评估收入 ｜6 ｜ ｜
5．培训收入 ｜7 ｜ ｜
6．其他业务收入 ｜8 ｜ ｜
加：其他收入 ｜9 ｜ ｜
收入合计 ｜ ｜ ｜
减：支出合计 ｜10｜ ｜
其中：1．业务支出 ｜11｜ ｜
2．其他支出 ｜12｜ ｜
收支结余数 ｜13｜ ｜
减：年初未弥补亏损 ｜14｜ ｜
减：归还长期借款的结余 ｜15｜ ｜
减：应交所得税 ｜16｜ ｜
减：应交能源交通重点建设基金 ｜17｜ ｜
减：应交预算调节基金 ｜18｜ ｜
｜19｜ ｜
｜ ｜ ｜
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上海市促进高新技术成果转化的若干规定(2004年修正)
上海市人民政府
上海市人民政府关于印发修订后的《上海市促进高新技术成果转化的若干规定》的通知
沪府发〔2004〕52号
各区、县人民政府，市政府各委、办、局：
现将修订后的《上海市促进高新技术成果转化的若干规定》印发给你们，请认真按照执行。
上海市人民政府
二○○四年十二月二十二日
上海市促进高新技术成果转化的若干规定
（二○○四年十二月十日修订）
为了贯彻《中华人民共和国促进科技成果转化法》、《上海实施科教兴市战略行动纲要》，加快本市高新技术成果转化，积极培育新兴产业，优化高新技术产业结构，形成高新技术产业链，特制定本规定。
一、市政府颁布上海市高新技术产业和技术指导目录。法人和自然人可按照市政府颁布的指导目录，申请高新技术成果转化项目的认定和高新技术企业的认定。
市政府有关部门在上海市高新技术成果转化服务中心联合设立“一门式”服务窗口，提供政策咨询服务，协调解决高新技术成果转化和高新技术企业发展过程中的疑难问题。
二、本市实行高新技术成果转化项目认定制度。上海市高新技术成果转化服务中心常年受理并负责组织高新技术成果转化项目的认定。对经认定的软件、集成电路、创新药物等项目，国家863计划等各项科研项目，以及获得科技型中小企业技术创新资金资助的项目，简化成果转化认定程序。
经认定的高新技术成果转化项目，若发现其转化内容与项目申请书有严重违背或在规定期限内未实施转化的，撤销该项目的认定资格，并停止其继续享受有关优惠政策的待遇。
三、本市实行高新技术企业认定制度。上海市高新技术企业认定办公室常年受理并负责组织本市高新技术企业的认定。对已经认定的软件、集成电路等企业，简化认定程序。经认定的高新技术企业，可按规定享受有关优惠政策。鼓励高新技术企业向国家高新技术产业开发区集中。
四、各类企事业单位特别是高等院校、科研机构和国有企事业单位，要以各种形式实施技术和管理要素参与分配。单位职务成果进行转化的，可根据不同的转化方式，约定成果完成人应当获得的股权、收益或奖励。
以股权投入方式进行转化的，成果完成人可享有不低于该项目成果所占股份20%的股权。
以技术转让方式将成果提供给他人实施转化的，成果完成人可享有不低于转让所得的税后净收入20%的收益。
自行实施转化或以合作方式实施转化的，在项目盈利后3-5年内，每年可从实施该项成果的税后净利润中提取不低于5%的比例，用于奖励成果完成人；企业自主开发的非本企业主导经营领域的成果，在项目盈利后3-5年内，每年可从实施该项成果的税后净利润中提取不低于10%的比例，用于奖励成果完成人。
高等院校、科研机构和国有企事业单位的科技人员在落实技术、管理等要素参与分配遇到障碍时，可以向高新技术成果转化服务中心咨询和申诉。
五、高新技术成果作为无形资产参与转化项目投资的，其作为无形资产的价值占注册资本比例可达35%。合作各方另有约定的，从其约定。
高新技术成果作为无形资产投资的价值，应经具有资质的评估机构评估，或经各投资方协商认可并同意承担相应连带责任。企业凭评估机构的评估报告，或投资各方同意承担相应连带责任的协议书等，办理验资手续。
具备法人资格的高等院校、科研机构可与外国投资者以合作的方式，设立外商投资高新技术企业。
允许在外商投资高新技术企业工作1年以上的国内科研人员成为该企业的中方投资者。外商投资高新技术企业对所研究开发的产品，可实行委托加工生产模式，并允许对外租赁自产产品。
六、经认定的高新技术（国有独资）企业在实施公司制改制时，经出资人认可，可将前3年国有净资产增值中（不包括房地产增值部分）不高于35%的部分作为股份，奖励有贡献的员工特别是科技人员和经营管理人员。
高新技术企业和高新技术成果转化项目的企业可以期股、期权或技术分红等形式，奖励科技人员和经营管理人员。技术分红享受者可将技术分红作为出资，按照规定的价格购买公司股权，并依法办理股权登记手续。
七、鼓励企业加大技术开发费投入。企业当年发生的技术开发费（包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，专门用于研究活动的专利、技术资料检索费用，委托其他单位进行的科研试制费，与新产品的试制和技术研究有关的其他费用）可据实列支，比上年实际增长10%以上的，可再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。企业为开发新技术、研制新产品必须购置的专用、关键的试制用设备、测试仪器所发生的费用，可一次或分次摊入成本。对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务获得的收入，免征营业税。
国资重点支撑的产业性集团实际发生的技术开发费，应不低于当年销售收入的1—3%。
八、本市注册的企业中经认定的高新技术成果转化项目，根据其综合经济指标的完成情况及项目知识产权的具体属性，在认定之后的一定期限内，由财政专项资金对其专项研发给予扶持。自认定之日起3年内，经上海市高新技术成果转化中心认定实现生产或试生产的，政府返还高新技术成果转化部分项目用地的土地使用费、土地出让金；购置用于高新技术成果转化的生产经营用房的，可免收交易手续费和产权登记费。如改变土地使用性质或用于非高新技术成果转化项目，所享受的优惠须全额退还。
九、鼓励境内外各类资本在本市设立注册资本不低于1000万元人民币的创业投资公司，以及注册资本不低于100万元人民币的创业投资管理公司。
创业投资主管部门委托市创业投资行业协会认定的创业投资公司，可按国家规定，运用其全额资本金进行投资。对其投资经认定的高新技术成果转化项目和高新技术企业的资金余额超过净资产50%，并且其他投资的资金余额未超过净资产30%的，给予财政专项资金扶持。
经市创业投资行业协会认定的本市创业投资管理公司，其管理投资于经认定的高新技术成果转化项目和高新技术企业所取得的投资收益、管理费收入和业绩奖励，自获利年度起3年内，由财政专项资金给予一定的扶持。
本市注册的创业投资公司可以按总收益中不高于10%的比例提取风险准备金，市科技专款予以等额匹配，市、区县两级科委共同设立创业投资风险救助专项资金。具体办法，由市科委会同市财政局另行制定。
十、市和区、县在有关专项资金中，对经认定的高新技术成果转化项目，给予贷款贴息或融资担保。
担保机构为经认定的高新技术成果转化项目和高新技术企业提供融资担保，所发生的项目代偿损失，经主管财政部门核准，可给予一定的补偿。
市、区县两级财政所属的担保机构要逐步扩大用于高新技术成果转化项目和高新技术企业的担保额比例。
对资产少、科技含量高的科技项目，可探索实行信用担保，以及与专利等无形资产挂钩的担保模式。
十一、在沪注册并缴纳企业所得税的企业（包括外商投资企业的中方投资者），以近3年的税后利润投资于经认定的高新技术成果转化项目，形成或增加企业的资本金，且投资合同期超过5年的，在第二年度内由财政专项资金给予一定的扶持。外商投资企业的外方投资者，将其从企业取得的利润直接再投资，该再投资部分已交纳的企业所得税，按税法规定退税。
从事高新技术成果转化的科技人员，用其从成果转化中获得的收益投资经认定的高新技术成果转化项目或高新技术企业的，在第二年度由财政专项资金给予一定的扶持。
十二、建立上海市科技企业孵化器指导委员会，促进孵化器提高成果转化、中介、投融资等培育企业的服务功能。经上海市科技企业孵化器指导委员会批准的孵化基地视其实际运行情况，由市、区县财政安排专项资金给予扶持，用于加快孵化基地的建设和提升服务功能。
十三、从事经认定的高新技术成果转化项目的海外留学生在沪取得的工薪收入，在计算个人应纳所得税额时，可按规定享受加计扣除。企业和研究开发机构聘用的外籍专家，其薪金可列支成本。
经认定的高新技术成果转化项目所组建的企业，不受工资总额限制，董事会可参照劳动力市场价格和当年政府颁布的工资增长指导线，自行决定其职工的工资发放水平，并可全额列支成本。
十四、高等院校、科研院所的科技人员可以兼职从事高新技术成果的转化工作。科技人员兼职从事高新技术成果转化工作，应遵守与本单位的约定，保守本单位的商业秘密，尊重本单位知识产权；使用本单位或他人知识产权的，应与本单位或他人签订许可或转让协议。
科技人员和管理人员整体或者部分成建制脱离高校、科研机构等事业单位，进入企业从事高新技术成果转化的，凭转化证书经与劳动保障部门协商，可享受本市转制事业单位养老保险的有关政策。
十五、由上海市高新技术成果转化类高级专业技术职务任职资格评审委员会负责对本市在高新技术成果转化中做出贡献的工程技术人员、经营人员、管理人员以及中介服务组织工作人员的任职资格进行评审。对在高新技术成果转化工作中业绩突出者，可破格评定相应的专业技术职务任职资格。
十六、高新技术企业和高新技术成果转化项目的企业从外省引进大学以上学历（有相应学位）且紧缺、急需的专业技术人员、管理人员和创新团队的，引进人员的配偶（含农业户口）及未成年子女可以随调、随迁来沪。
建设留学人员创业园区，完善对留学人员创业的服务。对海外留学人员回国创办软件、集成电路设计和生物技术企业，给予创业扶持。
十七、上海人才发展资金资助认定的高新技术企业和高新技术成果转化项目的企业建立技术主管、信息主管岗位，并对聘用经考核合格的优秀人才提供补贴。
上海职业培训公共实训基地对开展高技能人才培训的职业培训学院、职业培训机构及本市相关行业和企业的培训部门免费开放、无偿使用。
十八、由市政府有关部门和区、县政府根据本规定，制定实施细则和服务指南。上海市高新技术成果转化服务中心负责对本规定的落实，进行组织协调和督促推进。
本市已颁布的有关高新技术成果转化的政策与本规定不一致的，以本规定为准。
