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国家税务总局


国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知

国税函［2004］128号
国家税务总局
2004-1-21

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为有效防范利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证）和废旧物资发票进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，总局制定了《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》和《废旧物资发票稽核办法》，现印发给你们，并将有关问题通知如下：
　　一、加强对海关完税凭证和废旧物资发票的管理是当前强化增值税管理、堵塞税收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召开专门会议进行布置，并做好宣传工作，加强对有关税务人员和纳税人的培训，确保政策执行到位。
　　二、为了保证废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“一窗式”比对工作需要，《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发［2003］53号）的报表内容作如下调整：
　　（一）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第5栏调整为：“其中：海关完税凭证”。该栏专门反映纳税人进口货物，按照税收法规规定依据海关完税凭证申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17％、13％的进口货物。
　　（二）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。
　　（三）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第7栏调整为：“废旧物资发票”。该栏专门反映纳税人购买废旧物资，按照税法规定依据普通发票计算抵扣的进项税额情况。
　　（四）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8栏调整为：“运费发票”。该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输普通发票允许计算抵扣的进项税额情况。
　　三、有关海关完税凭证与废旧物资发票的信息采集、稽核比对问题，总局将另行规定。
　　四、对执行中遇到的问题，可集中反映到省国税局，由省国税局向总局咨询反映。
　　联系人：流转税司发票税控处　　刘　锋　010－63417700
　　　　　　流转税司稽核评估处　　宫　滨　010－63417797　
　　　　　　流转税司增值税处　　　刘　浩　010－63417705
　　五、本通知自2004年2月1日起执行。

附件1：海关进口增值税专用缴款书稽核办法

　　一、增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》（附表一），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。
　　二、《海关完税凭证抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn）下载相关信息采集软件。
　　三、增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。
　　四、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：
　　（一）审核《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“海关完税凭证”（第5栏）“是否有数据，如有数据，检查是否报送《海关完税凭证抵扣清单》；
　　（二）《海关完税凭证抵扣清单》内容填写的是否完整；
　　（三）《海关完税凭证抵扣清单》中　“税款金额”栏数据是否等于《增值税纳税申报表附列资料（二）》“海关完税凭证”（第5栏）中“税款金额”栏数据。
　　税务机关审核时发现纳税人未报送《海关完税凭证抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。
　　五、增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。

附件2：废旧物资发票稽核办法

　　一、废旧物资回收经营单位（以下简称废旧单位）应将销售废旧物资开具的普通发票逐票填写《废旧物资发票开具清单》（附表二）（以下简称《废旧物资开具清单》），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《废旧物资开具清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资开具清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资开具清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。
　　二、废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章（印章样式见附件），生产企业增值税一般纳税人（以下简称生产企业）取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。
　　三、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》（附表三）（以下简称《废旧物资抵扣清单》），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资抵扣清单》的，该张凭证不得抵扣进项税额。
　　四、《废旧物资开具清单》和《废旧物资抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn）下载相关信息采集软件。
　　五、增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以前开具的废旧物资发票，必须在2004年6月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。
　　六、生产单位取得2004年3月1日前开具的未加盖“开票人专章”的废旧物资发票允许抵扣进项税额，可暂不填写《废旧物资抵扣清单》“销货方纳税人识别号”和“销货方纳税人主管税务机关代码”栏。
　　七、废旧单位当期未开具废旧物资发票，增值税一般纳税人当期未取得废旧物资发票可不向主管税务机关报送《废旧物资开具清单》或《废旧物资抵扣清单》。
　　八、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：
　　（一）对废旧单位纳税申报的审核：
　　1．《废旧物资开具清单》内容填写的是否完整；
　　2．《废旧物资开具清单》“发票金额”栏“合计”项数据是否等于或小于《增值税纳税申报表附列资料（一）》中“开具普通发票”（第16栏）“免税货物销售额”项数据。
　　（二）对取得废旧物资发票纳税申报的审核：
　　1、审核《增值税纳税申报表附列资料（二）》中　“废旧物资发票”（第7栏）是否有数据，如有数据，检查是否报送《废旧物资抵扣清单》；
　　2、《废旧物资抵扣清单》内容填写的是否完整；
　　3、《废旧物资抵扣清单》中“发票金额”栏、“计算抵扣税额”栏数据是否分别等于《增值税纳税申报表附列资料（二）》“废旧物资发票”（第7栏）中“金额”、“税额”栏数据。
　　税务机关审核时发现纳税人未报送《废旧物资开具清单》和《废旧物资抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。
　　九、废旧单位涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策，主管税务机关应当按照有关法律法规严肃处理。

附件：开票人专章印章式样（略）



四川省达州市人民政府办公室


达州市人民政府办公室关于印发《达州市市县政府重大行政决策实施情况后评估办法》的通知

达市府办〔2011〕46号


各县、市、区人民政府，市级各部门：

《达州市市县政府重大行政决策实施情况后评估办法》已经市政府第158次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。



二○一一年四月二十七日



达州市市县政府重大行政决策实施情况后评估办法


第一章 总 则



第一条 为加强对我市市县两级政府重大行政决策执行情况的跟踪、调查与反馈，及时调整和完善有关决策，规范我市重大行政决策后评估工作，提高制度建设质量，提高决策的科学性和民主性，根据国务院《关于加强市县政府依法行政的决定》、《关于加强法治政府建设的意见》和《四川省行政规范性文件制定和备案规定》，制定本办法。

第二条 本办法所称决策后评估是指负责评估的机构依据一定的标准和程序，对重大行政决策施行过程运用科学、系统、规范的评价方法，对决策执行后的效果作出综合评定，并由此决定决策的延续、调整或终结的活动。

第三条 市、县（市、区）人民政府办公室是后评估工作的组织实施机构，决策建议、执行部门或市县人民政府指定的相关部门（以下称评估机关）具体负责后评估工作，同级人民政府法制机构应当履行政府重大行政决策后评估报告的合法性审查职责。

根据工作需要，经市、县（市、区）人民政府批准，可委托有关专业机构对重大行政决策事项的实施情况进行后评估。

第四条 决策后评估工作应当遵循独立、客观、公正、科学的原则。

第五条 决策后评估要以有利于检验市县政府重大行政决策的效果、效益、效率，有利于提高决策的科学化和民主化水平，有利于实现决策资源的有效配置，有利于决定决策的循环使用为目的。

第六条 开展决策后评估工作应当全面调查了解政府决策的实施情况，广泛听取公民、法人和其他组织的意见，运用科学的方法和技术手段收集、分析和评估相关资料，客观全面地作出评估。

评估机关、受委托评估机构不得预设评估结论，不得按照评估机关和工作人员的偏好取舍信息资料。

第七条 参加评估工作的单位及其工作人员应当对评估工作中涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。

重大行政决策后评估结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，应当向社会公开。

第八条 开展决策后评估工作应当依法保障公民、法人和其他组织参与决策后评估的权利。

公民、法人和其他组织可以通过信函、电报、传真和电子邮件、网上发表意见等方式，向评估机关提出意见和建议。

第九条 有关行政机关应当通过各种途径和方式收集有关政府立法和行政执法、行政管理的信息资料，及时进行分类整理，逐步建立健全评估信息收集系统，为开展决策后评估工作积累资料。

第十条 与政府重大行政决策实施有关的行政机关应当按照评估机关的要求，提供与政府重大行政决策实施情况有关的材料和数据，协助做好决策后评估工作。



第二章 规范性文件实施情况后评估



第十一条 规范性文件后评估是指规范性文件实施后，根据其制定目的，结合经济社会发展要求，按照一定的标准和程序，对规范性文件的立法质量、实施绩效、存在问题及其影响因素等进行跟踪调查和分析评价，并提出评估意见的制度。

第十二条 规范性文件有下列情形之一的，应当进行后评估：

（一）公民、法人或者其他组织对规范性文件提出较多意见的；

（二）市、县（市、区）人民政府办公室或同级人民政府法制机构认为有必要进行规范性文件后评估的；

（三）规范性文件在有效期届满前6个月，制定机关或实施机关认为需要继续实施的。

第十三条 市、县（市、区）人民政府规范性文件后评估应当制定年度计划。评估计划由市、县（市、区）人民政府办公室会同有关部门提出，报同级人民政府批准后实施。

第十四条 规范性文件后评估可以根据规范性文件的具体情况，对其全部内容进行整体评估，或者对其主要内容进行部分评估。

第十五条 规范性文件后评估主要依据以下标准进行：

（一）合法性标准。各项规定是否与现行法律、法规以及国家有关政策的规定相一致。

（二）合理性标准。公平、公正原则是否得到体现；各项管理措施是否必要、适当；是否采用对行政相对人权益损害最小的方式实现制定目的；法律责任是否与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。

（三）协调性标准。政府规范性文件与同位阶的规范性文件是否存在冲突，规定的制度是否互相衔接，要求建立的配套制度是否完备。

（四）可操作性标准。规定的制度是否有针对性地解决行政管理中存在的问题；规定的措施是否高效、便民；规定的程序是否正当、简便、易于操作。

（五）规范性标准。制定技术是否规范，逻辑结构是否严密，表述是否准确，是否影响到政府规范性文件的正确、有效实施。

（六）实效性标准。政府规范性文件是否得到普遍遵守和执行，是否实现预期的制定目的。

第十六条 规范性文件后评估可以采用抽样调查、网络调查、问卷调查、实地调研、召开座谈会或者论证会、专家咨询、案卷评查、相关规范性文件比较分析等多种方法进行。

第十七条 规范性文件后评估工作包括评估准备阶段、评估实施阶段和评估结论形成阶段。

第十八条 规范性文件后评估工作的准备阶段主要开展以下工作：

（一）成立评估小组。评估小组由评估机关的相关人员组成，可以邀请人大代表、政协委员、有关法律专家、行业管理专家等参加。

（二）制订评估方案。评估方案主要包括评估目的、评估对象与内容、评估标准与方法、评估步骤与时间安排、经费预算、组织保障等。

（三）制订调查提纲，设计调查问卷。

（四）其他评估准备工作。

受委托评估机构开展规范性文件后评估工作，其成立的评估小组和制订的评估方案应当经委托机关审核同意。

第十九条 规范性文件后评估工作的实施阶段主要开展以下工作：

（一）通过各种形式收集政府规范性文件实施前后的信息，归纳基本情况；

（二）开展问卷调查、实地调研、召开座谈会或者论证会等听取意见；

（三）对收集的信息资料和征集的意见进行分析，并得出初步结论。

第二十条 规范性文件后评估工作的结论形成阶段主要开展以下工作：

（一）起草评估报告；

（二）组织有关专家对评估报告进行论证；

（三）正式形成评估报告。

第二十一条 规范性文件后评估报告应当包括以下内容：

（一）评估工作的基本情况；

（二）实施绩效、制度设计等评估内容分析；

（三）评估结论及建议；

（四）其他需要说明的问题。

第二十二条 评估机关根据规范性文件后评估工作实际需要，可以采取简易程序进行评估。

第二十三条 采取简易程序的，可以通过召开座谈会、网上问卷调查或者征求意见等方法收集、分析信息资料或者召开论证会等方式进行评估，最终形成评估报告。

第二十四条 市、县（市、区）人民政府（含办公室）的规范性文件后评估报告，经同级人民政府法制机构合法性审查后，报同级人民政府常务会议或全体会议审议通过。

第二十五条 规范性文件后评估工作应当在同级人民政府批准实施之日起90日内完成，采取简易程序的应当在45日内完成。



第三章 其他决策事项实施情况后评估



第二十六条 其他决策事项后评估围绕以下内容开展：

（一）决策的实施结果与决策目的是否符合；

（二）实施决策的成本、效益分析；

（三）实施决策带来的负面因素；

（四）实施决策在特定对象中的接受程度；

（五）实施决策与经济发展方向的符合程度；

（六）实施决策带来的近期效益和长远影响；

（七）主要经验、教训、措施和建议等。

第二十七条 其他决策事项后评估准备阶段主要开展以下工作：

（一）确定评估事项；

（二）确定评估机构、评估人员；

（三）制定评估方案。包括评估目的、评估标准、评估方法和评估经费。

第二十八条 其他决策事项后评估实施阶段主要开展以下工作：

（一）运用个体的、群体的访谈方法或采用文件资料审读、抽样问卷、实地调研等方法采集整理决策信息；

（二）实行定性、定量分析相结合的方法分析决策信息；

（三）运用成本效益统计、抽样分析、综合分析等方法评价得出评估结论。

其他决策事项后评估的具体方法可以根据决策事项特点和后评估的要求，选择前款一种或多种方法。

第二十九条 对其他决策事项后评估结束后，撰写决策事项的总体评估报告。评估报告应包括：

（一）对决策事项的作出与实施进行总体的评价，对决策效果、决策效率、决策效益作出定性与定量的评价；

（二）作出决策评估和定性、定量评价的依据；

（三）决策实施过程中存在的问题及改进对策；

（四）对决策事项继续实施、推广、调整或终结的建议。

第三十条 其他决策事项实施情况后评估报告，经同级人民政府法制机构合法性审查后，报同级人民政府常务会议或全体会议审议形成对决策事项继续实施、推广、调整或终结的决定。

第三十一条 其他决策事项后评估工作应当在启动此项工作后90日内完成。



第四章 结果与应用



第三十二条 经审议通过的规范性文件后评估报告应当作为修改或者废止政府规范性文件、完善配套制度和改进行政执法、行政管理工作的重要依据。

经审议后的其他事项决策后评估报告应当作为决策事项继续实施、推广、调整或终结的重要依据。

第三十三条 经审议通过的规范性文件后评估报告建议规范性文件进行修改的，有关行政机关应当按照法定程序组织修改。

经审议通过的规范性文件后评估报告建议废止同级政府规范性文件的，应当按照法定程序提请制定机关废止。

第三十四条 经审议通过的决策后评估报告建议完善有关配套制度的，有关行政机关应当在法定权限内及时办理。

第三十五条 经审议通过的决策后评估报告提出改进行政执法或行政管理建议的，有关行政机关应当及时采取措施予以落实。



第五章 附 则



第三十六条 决策后评估工作纳入市县依法行政绩效考核内容。

第三十七条 市县政府重大行政决策后评估工作所需经费纳入同级财政预算保障。

第三十八条 市政府工作部门重大行政决策后评估工作依照本办法执行，乡镇人民政府、县级政府工作部门重大行政决策后评估工作可参照本办法执行。

第三十九条 本办法自2011年5月1日起施行，有效期5年，期满自行废止。