利用股份公司“小金库”买私车构成何罪
作者：李旺城
一、基本案情：
2001年10月19日,中国太平洋财产保险股份有限公司顺义支公司经理王某某利用职务之便，采取虚假列支的手段，以“付北京春畅旅行社会议费15万元”为名，从本单位支出15万元，当日指使他人将其中5万元存入农行个人存折，同年10月29日用于个人购买轿车。2001年10月26日，王某某又利用职务之便，从北京市腾丰禽类加工厂（太平洋保险公司顺义支公司“小金库”）帐户上私自挪用公款24万元，用于个人购买轿车。
二、分歧意见：
在如何认定王某某利用“小金库”买私车的性质上，有四种不同的观点：
第一种观点认为，王某某的行为构成贪污罪。理由是：1、从犯罪主体看，王某某在国有公司行使管理职权，并具有国家工作人员身份；2、从犯罪客体看，王某某将公司财产转为自己名下的私车，完成了对公共财产的占有；3、从犯罪主观方面看，王某某指使朋友将“小金库”的资金转存其它帐户，具有非法占有的直接故意；4、从犯罪的客观方面看，王某某利用公司经理的职务便利，以虚假列支、虚报冒领等手段骗取国有财产据为己有。
第二种观点认为，王某某的行为构成挪用公款罪。1、主体和客体与上述贪污罪认定理由大体相同。2、主观方面王某某有归还的意图，并于事发后积极退赃。3、客观方面王某某的挪用款项都在公司入了帐，买私车也是为了方便工作。
第三种观点认为，王某某的行为构成挪用资金罪。理由是1、从犯罪主体看，王某某所在公司并非国家完全控股，王某某是受聘行使管理职权，并不存在国有公司的委托关系；2、王某某之行为是暂时使用公司的“小金库”，从积极退赔的表现看具有归还的意图。
第四种观点认为，王某某的行为构成职务侵占罪。理由是1、王某某确实不属国家机关工作人员；2、王某某多次利用虚假列支、虚开空白发票等手段骗取公司财产划归私人占有，侵犯的是财产的所有权，而非使用权。
三、倾向意见：
笔者认为在此案中，王某某利用股份制公司“小金库”买私车的行为构成职务侵占罪。
首先，认定王某某行为的性质，必须搞清楚以下几个问题：
（一）对刑法第九十三条第二款的“国有公司”如何认定？
在“以国家工作人员论”的人员中，第一类是在国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员；第二类是国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，这两类人员的具体确定，都涉及到国有公司的界定。
我们可以从王某某所在公司的章程中找到线索。中国太平洋财产保险股份有限公司由中国太平洋保险股份有限公司控股95％，申能集团、云南红塔集团、上海烟草集团等四家公司控股5%，顺义支公司是其分支机构，不具有独立的法人资格。很明显，王某某所在的公司并非是国家完全控股的股份公司。根据最高人民法院《关于在国有资本控股、参股的股份有限公司从事管理的工作人员利用职务便利非法占有本公司财物如何定罪问题的批复》中规定，在国有资本控股、参股的股份有限公司从事管理的工作人员，除受国家机关、国有公司、企业、事业单位委派从事公务以外，不属于国家工作人员。因此，是否具有代表国家行使经营、管理职权的资格是衡量国有公司、企业中工作人员是否为准国家工作人员的标志，同时是否代表国家，并不能仅以其经营、管理的对象是否为国有财产来区分。
（二）受委派从事公务人员（即委托关系）如何认定？
认定刑法第九十三条的“受委派从事公务的人员”，关键在于正确理解“委派”。这里的委派应同时具备下列条件：
第一，主体特定。就此案而言，委派的主体必须是国有公司。第二，方式有效。一般采取书面形式确认其意思表示。第三，内容合法，即委派方的内容没有超出委派方的职权范围。第四，目的特定。即委派的目的是从事公务活动。第五，具有隶属性。即受委派人要接受委派人的领导、管理、监督。
从法院认定的证据看，王某某于一九九七年十月十五日与中国太平洋财产保险股份有限公司签订了无固定期限劳动合同，一九九八年八月被聘任为顺义支公司经理，公司为王某某提供在岗的必要工作条件并支付王某某的工作报酬，同时附有其公司人力资源部证明、聘任文件、劳动合同书及岗位责任合同书。以上证据证明，王某某的经理职务是中国太平洋财产保险股份有限公司北京分公司聘任的，故不存在委派关系中的行政隶属性。可以看出，王某某地是受非“国有公司”的委托管理经营国有财产。
根据最高人民法院《关于对受委托管理、经营国有财产的人员挪用国有资金行为如何定罪问题的批复》，对于受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托，管理、经营国有财产的非国家工作人员，利用职务上的便利，挪用资金归使用构成犯罪的，应以挪用资金罪定罪处罚。该批复也明确表明，仅仅经营、管理的对象是国有资产，但不具有代表国家从事管理职能性质的活动，不能视为“执行公务”的行为。因此，从犯罪主体来看，王某某不符合构成贪污或挪用公款罪的指控。
（三）王某某在农行的个人存折是否是公司的“小金库”？
北京市腾丰禽类加工厂帐户是中国太平洋财产保险股份有限公司的“小金库”我们并无异议。因为有该厂副厂长仇某的证言和往来记录佐证，此帐户全部是中国太平洋财产保险股份有限公司的公款，并没有别的单位的钱，设立的目的是用于支付公司正式账上“不好走”的奖金、手续费等开支。
而王某某在农行的个人名义存折（帐号是：639－827－809－00001541－2）是否也是其公司的小金库就值得研究了。第一，此存折一直只有作为经理的王某某一人经手，就连公司的会计、出纳都不知道。第二，王某某声称此存折是为了公司倒现金用的，一九九七年交办赵某去开户的，赵某承认有这么回事，但开户后就交给王某某使用了，而且王某某一直谎说存折在会计那里，而直到自己被捕前一个月，王某某才将一个帐号为11－120601100009158的帐号交给会计保管，并未说此存折的性质。第三，此存折里并不全是公款，其中一部分是王某某私人的存款，也用于购买私车的花费。第四，王某某在反贪初查时交代此存折是自己的，其中的五万块钱是广州的朋友给的，但在审查起诉时王某某翻供了，坚持说这个个人名义的存折也是公司的“小金库”。
我们首先认为，认定王某某在农行的个人存折是否是公司的“小金库”并不能只看王某某个人的供诉和一个证人的证言，应当重事实，从证据出发，王某某在农行共办了三个个人名义的存折，我们应当根据每个存折的往来业务来判断它的性质；其次，王某某前后的口供不一致，有想逃避贪污罪指控的意图，从而避免数罪并罚的主观故意；而且将私人的钱与“小金库”的钱混用，又用这些钱购买私车和办理购车的中介费用，其坚持的此存折是“小金库”的说法很难自圆其说；最后，此存折开户五年来，会计却毫不知情；王某某一人经手用其倒公司现金，办理此存折的存取却又通过其朋友高某来完成，可以看出这些帐目王某某并不想会计和公司他人知道，而多数用来从事私人的业务往来从中获利，这种以合法形式掩盖非法目的的行为，正好表明了王某某占有公司财产的故意。
（四）王某某的行为侵犯的是公司财产的所有权还是使用权？
根据刑法第二百七十一条和第二百七十二条的有关规定，挪用资金罪与职务侵占罪的区别主要在于：（1）对象不完全相同。挪用资金罪对象只能是本单位资金；而职务侵占罪对象，除了本单位资金外，还可以是其他财物。（2）行为不同。挪用资金罪只是暂时占有、使用单位资金，因而只是侵犯了单位资金的占有权与使用权；职务侵占罪是将单位财物据为己有，因而侵犯了单位财物的所有权主体整体。（3）故意内容不同。挪用资金的行为人只有暂时占有、使用的故意，主观上具有归还资金的意图；职务侵占罪的行为人是不法所有的故意，不具有归还的意图。
根据上面的对比，我们分析一下王某某的行为。王某某用“以付会议费”虚假列支、开空白发票兑换现金发票，这些手段都是以秘密的方式来骗取公司的财产，就连公司会计和其他人员都毫不知情，更符合职务侵占的行为特征；王某某委托搞建筑公司的好友高某来办理私人存折的业务，就是不想公司其他人知道其秘密的行为；其所谓的“用小金库购买私车”既没有通过领导层决定，也没有走会计帐面，完全是在秘密的私人运作下完成的；支付的车款中，不仅有腾丰禽类加工产“小金库”帐户的钱，还有自己提前一年预支给自己的车补五万元，这种提前预支车补的行为虽不构成犯罪，但也是违法和违纪的。
刑法第二百七十二条规定，公司工作人员利用职务便利，挪用本单位资金归个人使用，数额较大，超过三个月未还的，是挪用资金罪。王某某是否具有归还的意图呢？我们还是从王某某的行为中找答案。第一，从王某某的口供上看，他说“用这笔钱时，我开始也有过思想斗争，想到要还，但后来看没人管也没人问，我就不想还了”。这些话正是王某某内心蜕变的心理过程，由于王某某的一手遮天和公司的监督乏力，王某某由挪用的故意演变成占有的故意；第二，从办案的情况上看，当反贪局介入侦查时，王某某担心腾丰“小金库”现形，于是伙同他人做了十五万元借据的假帐，由于忙中出错，把二十四万元的支出写成了十五万，此举也正好成为查账突破的关键。然后王某某才交代了贪污五万元存入农行个人存折和挪用九万元购买家人保险的事实，只不过在审查起诉时翻供说农行的个人存折也是“小金库”。王某某在事发后利用种种手段来欲盖弥彰，把公诉机关指控的罪名往挪用资金罪上引，正好暴露了其占有公司财产，拒不归还的主观故意。
综上，从犯罪主体上看，职务侵占罪的主体必须是公司、企业或者其他单位的人员，但不包括国有公司、企业或者其它国有单位中从事公务的人员。由于王某某所在公司不属于刑法第九十三条第二款的“国有公司”，因而王某某不符合贪污罪、挪用公款罪的犯罪主体，不构成贪污罪、挪用公款罪，在此不再赘述。
从犯罪客体上看，职务侵占罪的客体是公共财产的所有权。财产的所有权，从民法角度讲，包括占有、使用、处分、受益四种权能。王某某将所谓的会议费、预支车补做帐支出，买了一辆以自己名义过户的私车，完成了对公司财产的占有，从而侵犯了公共财产的所有权。
从犯罪主观方面上看，表现为必须出于故意，明知自己的行为会发生侵害单位财产的危害结果，并且希望这种危害结果的发生，还具有非法占有的目的。王某某为好友高某提供虚假列支的发票，委托高某为自己存款买车，这都是有意的行为；同时，王某某也清楚占有公司财产谋求私利的行为后果，有过思想斗争，但他最后却一意孤行，从而最后完成了对公司财产占有的目的。
职务侵占罪客观方面表现为利用职务上的便利，将数额较大的单位财物非法占为己有的行为。在本案中，王某某利用自己作为太平洋财产保险公司分公司经理的条件，利用私开发票、虚假列支、虚报冒领的秘密手段为个人购买私车，其以个人名义过户的、价值三十八万的“奥迪”车就是占有公司财物的最好证明。
因此，王某利用股份制公司“小金库”买私车的行为构成职务侵占罪。根据刑法第二百七十一条第一款的规定，本案王某某构成职务侵占罪的核心要件有两个：第一，王某某与太平洋财产保险公司具有劳动聘用关系，具备其单位工作人员的身份；第二，王某某利用了该身份赋予的主管、经手管理本单位财务的职务便利侵占了单位财物。王某某的行为构成了职务侵占的即遂。后来王某某退赃三十八万元现金只能是对其量刑情节上的考虑，并不能改变其职务侵占这一性质。
黑龙江省人民政府关于修改《黑龙江省环境监测管理办法》的决定
黑龙江省人民政府
黑龙江省人民政府令(第4号)
《黑龙江省人民政府关于修改〈黑龙江省环境监测管理办法〉的决定》业经二○○八年十二月十一日省人民政府第十六次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。
省长栗战书
2009年1月5日
黑龙江省人民政府关于修改《黑龙江省环境监测管理办法》的决定
黑龙江省人民政府决定对《黑龙江省环境监测管理办法》作出如下修改：
将第七条修改为：“环境监测机构、监测机构和企业监测机构，应当在有关法律、法规规定的资质认证范围内开展工作，并通过质量技术监督部门计量认证。”
本决定自公布之日起生效。
黑龙江省环境监测管理办法
第一条 为加强环境监测管理，发挥环境监测在环境保护中的作用，根据《中华人民共和国环境保护法》等法律法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省行政区域内环境监测和环境监测管理。
第三条 环境监测包括：
(一)环境质量监测。对环境中各项要素及生态指标进行监测，掌握环境质量状况、生态变化规律、预测环境质量发展趋势。
(二)污染源监测。对污染物排放源的排污情况监测；固体废物的产生、储存、处置、利用和排放点监测；污染防治设施运行效果监测；污染源排污申报情况抽查监测；排污许可证执行情况监测等。
(三)应急监测。因自然灾害或突发性事故，造成或可能造成环境危害时，对污染物种类、数量、浓度和污染范围以及生态破坏程度、范围等进行的监测。
(四)委托监测。受单位、个体工商户或者个人的委托，对污染事故、污染纠纷、环保产品评定及室内环境要素等进行的监测。
第四条 各级人民政府应当将环境监测工作纳入环境保护规划和年度计划，将环境保护农业、国土资源、水利、林业、卫生、畜牧、农垦、森工等部门所属监测机构的环境监测费用纳入同级地方财政预算，鼓励、支持环境监测科学研究和能力建设。
各级人民政府应当将环境监测数据作为评价环境质量、污染物排放状况和环境政策、法规、标准执行情况以及环境保护工作成效的基本依据。
第五条 各级环境保护行政主管部门对本行政区域内的环境监测实施统一监督管理，其所属环境监测机构(以下简称环境监测机构)负责环境质量监测及污染源监测工作。
各级农业、国土资源、水利、林业、卫生、畜牧、农垦、森工等部门依法对环境监测实施监督管理，其所属监测机构(以下简称监测机构)负责本部门职责范围内的环境监测工作。
第六条 工业企业应当保证本单位污染防治设施正常运行，定期向当地环境保护行政主管部门报送监测结果，其所属监测机构(以下简称企业监测机构)应当对本单位的排污及污染防治设施运行情况进行定期监测。
第七条 环境监测机构、监测机构和企业监测机构，应当在有关法律、法规规定的资质认证范围内开展工作，并通过质量技术监督部门计量认证。
第八条 环境监测机构、监测机构和企业监测机构应当执行环境监测技术规范，保证环境监测数据、资料的及时、准确。
环境保护管理中因环境监测数据发生争议，由上一级环境监测机构进行技术裁定。省环境监测机构的裁定为终结裁定。
任何单位和个人不得干预监测结果和出具虚假监测数据、资料。
第九条 省、市环境监测机构应当组建和管理环境监测网络。环境监测网络由同级监测机构、下一级环境监测机构和有关企业监测机构参加。环境监测网络成员单位应当联合协作开展各项环境监测活动，向社会和各级人民政府全面报告环境质量状况，提供基础数据和资料。
省、市环境监测机构应当制定网络章程和管理规定，定期对网络成员单位的环境监测质量保证和环境监测报告制度执行情况进行考核。环境监测网络成员单位应当按照网络章程和管理制度开展工作，及时、准确、完整地向环境监测网络负责单位提交各类环境监测报告。
第十条 环境监测网络成员单位可以受环境监测机构的委托，承担本部门、本单位以外的环境质量监测、污染源监测和服务监测，并对监测结果负责。环境监测网络成员单位可以无偿调用其他网络单位的有关监测数据和资料，调用的监测数据和资料不得用于对外有偿服务。
凡涉及国家机密的环境监测资料，必须按国家有关规定进行管理。
第十一条 社会公众对环境质量有知情权和监督权。各级人民政府和各级环境保护行政主管部门应当定期向社会公布环境状况公报。
第十二条 城市规划区内二十万人口以上城市人民政府应当定期发布饮用水源地水质公报。
县级以上城市环境保护行政主管部门应当发布城市空气质量周报，逐步开展城市空气质量日报或者预报。
省、市(行署)环境保护行政主管部门应当会同农业、国土资源、水利、林业、畜牧等部门在每年上半年，向社会公布上年生态环境质量状况公报。各有关部门应当将上年生态环境状况送环境保护行政主管部门汇总发布。
第十三条 各级环境保护行政主管部门和有关部门应当科学规划，合理设定、建设符合技术规范的环境质量监测点位，并采取措施保证监测点位的正常运行。监测点位周围单位和居民有义务为监测点位的设定、建设和运行提供必要条件。
任何单位和个人有义务保护监测点位的设备、标志，不得擅自移动、变更监测点位。由于城市建设或重大工程，确需变动点位的，必须报原批准设立的行政主管部门批准，其拆迁、新建费用由建设单位承担。
第十四条 排放污染物的单位和个体工商户，在向环境保护行政主管部门办理排污申报登记时应当提供污染物排放浓度、总量和污染处理设施运行效果的监测数据。
不具备监测能力的排放污染物的单位和个体工商户，应当委托所在地环境监测机构或者环境监测网络成员单位进行监测。
环境监测机构按审批权限可以受排放污染物单位和个体工商户的委托，对其防治污染设施竣工验收和限期治理项目的验收进行监测。
第十五条 环境监测机构对被监测单位的污染源进行监督性监测时，可以不通知被监测单位，但必须在监测后将监测结果抄送被监测单位。
环境监测机构进行监督性监测取样时，监测人员不得少于两人。取样后应当通知被监测单位，并由被监测单位签字、盖章；拒绝签字、盖章的，监测人员应当注明情况，所取样品有效。
第十六条 排放污染物的单位应当将污染源监测设施与本单位污染治理设施同时运行，同等维护和保养，并建立污染源监测设施日常运行情况记录和设备台帐，核定排污总量。
环境监测机构应当对排放污染物的单位污染源监测设施运行情况进行监督检查和抽测。被检查单位应当按要求提供有关资料。
第十七条 排放污染物单位的排污口应当便于监测，并达到国家规范化建设标准要求。
列入国家、省和市重点控制的排放污染物单位，应当安装与环境保护行政主管部门联网的自动连续监控设备，并保证其正常运行。
第十八条 环境监测机构受本级环境保护行政主管部门委托，可以对新出厂的机动车进行监督性抽测；在机动车停放地可以对在用机动车排放污染物状况进行监督性抽测。
第十九条 各级人民政府应当建立污染事故应急监测系统。各级环境保护行政主管部门负责本行政区域内污染事故应急监测的组织、协调。各级环境监测机构、监测机构和企业监测机构在各自职责范围内开展应急监测和污染事故跟踪监测。
在环境受到污染，危害人体健康和安全的紧急情况下，环境监测机构应当及时将污染事故监测结果报环境保护行政主管部门和当地人民政府，并提出应急建议。
第二十条 因环境污染纠纷需要环境监测时，当事人可以委托环境监测机构或监测机构对污染状况进行监测，环境监测数据和资料可以作为认定环境污染纠纷责任的技术依据。
第二十一条 有下列行为之一的，监测数据无效：
(一)不执行国家和省有关环境标准、环境监测技术规范或者技术规定的；
(二)未经计量认证或者环境监测资质认证出具环境监测数据的；
(三)擅自改变监测点位进行监测的。
第二十二条 环境监测机构和省级环境监测网络成员单位，可以受有关单位的委托，按照法定权限对进出口商品和产品、综合利用产品、环境保护产品和其他产品中有关环境指标及环境标志审定所需环境指标进行检测。
第二十三条 环境监测机构进行环境质量例行监测、污染源监督性监测时，不得收取监测费用。委托监测和其他技术服务性监测，按省有关规定收取监测费用。
第二十四条 违反本办法，有下列行为之一的，由县级以上环境保护行政主管部门委托所属环境监测机构责令限期改正，逾期不改的，对单位处一千元以上一万元以下罚款；对个人处一百元以上五百元以下罚款：
(一)拒绝环境监测人员进行现场检查、监测或在检查、监测时弄虚作假、不提供有关资料以及监测必要条件的；
(二)未建立污染源监测设施运行情况记录和设备台帐或者不能按环境保护行政主管部门要求，定期报送污染源监测报告以及报送虚假监测数据的；
(三)擅自拆除或毁坏环境监测设施或环境监测点位标志物的。
第二十五条 在用机动车排放污染物经抽测超过规定排放标准的，由县级以上环境保护行政主管部门委托环境监测机构责令限期达到排放标准，逾期不达标的，处以一百元以上一千元以下罚款，并由县级以上公安交通管理机关吊扣行车执照一个月。
第二十六条 违反本办法，有下列行为之一的，由所在单位或者上级主管部门对有关责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
(一)环境监测人员进行环境监测时，玩忽职守、索贿受贿、徇私舞弊的；
(二)授意或者故意出具虚假环境监测数据的。
第二十七条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；逾期不申请行政复议或者不提起行政诉讼，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的行政主管部门可以依法申请人民法院强制执行。
第二十八条 辐射环境监测参照本办法执行。
第二十九条 本办法自二○○一年十月一日起施行。一九八九年十二月五日省人民政府发布的第43号令《黑龙江省环境监测管理办法》同时废止。
