国家外汇管理局外汇管理法规制定规则
国家外汇管理局
国家外汇管理局外汇管理法规制定规则
第一章 总则
第一条 为规范和加强外汇管理法制建设，建立科学、合理、简明、有效的外汇管理法规体系，保证外汇管理法规的严肃性、统一性及连续性，制定本规则。
第二条 国家外汇管理局起草，向中国人民银行、国务院或全国人大及其常委会上报外汇管理法规；国家外汇管理局制定、发布、施行外汇管理法规；国家外汇管理局所属各司起草、向局务会上报外汇管理法规，以及国家外汇管理局各分支局制定、发布、施行在本辖区内适用的规范性文件等，应当适用本规则。
第二章 外汇管理法规体系
第三条 外汇管理法规体系由以下层次的法规文件构成：
（一）法律，即需经全国人大及其常委会审议通过的文件；
（二）行政法规，即国务院发布施行，以及经国务院批准，由中国人民银行或国家外汇管理局发布施行的文件；
（三）部门规章，即中国人民银行发布施行，中国人民银行批准、国家外汇管理局发布施行，以及国家外汇管理局自行发布施行的办法、规定等文件；
（四）规范性文件，即国家外汇管理局发布施行的，在全国范围内普遍适用的通知、决定和解释等文件；以及国家外汇管理局各分支局发布施行的在本辖区内普遍适用的操作办法和实施细则等文件。
第四条 外汇管理法律，主要对国家外汇管理局及国务院其他部门外汇管理中的职责、外汇管理体制、外汇管理的发展方向、外汇管理的基本内容、外汇管理的基本制度，以及违反外汇管理行为的认定和行政处罚措施进行规范。
外汇管理法律可以对所有外汇管理事项进行规定，可以设定任何的行政处罚措施。
第五条 外汇管理行政法规，主要根据国家外汇管理局的职责范围，对外汇管理的基本内容，基本管理原则，以及违反外汇管理行为的认定和行政处罚的具体措施进行规范。也可以对外汇管理中某一方面的管理政策、管理原则进行规范。
外汇管理行政法规所规范内容，相关法律已有规定的，不得与相关法律规定相抵触；没有相关法律进行规定的，可以对所有外汇管理事项进行规定。
外汇管理行政法规可以设定除限制人身自由以外的任何行政处罚措施。
第六条 外汇管理部门规章，主要对外汇管理中某一方面的具体管理政策、管理方法进行规范。外汇管理部门规章所规范内容，相关法律、法规已有规定的，只能对其相关条款进行细化，或根据相关条款对具体操作办法和实施细则进行规定，不得与相关法律、法规规定相抵触；没有相关法律、法规规定的，可以根据国家外汇管理局的职责范围，对涉及到的内容进行规定。
外汇管理部门规章只能根据相关法律和行政法规的规定，对行政处罚的措施加以细化。法律和行政法规没有规定的，只能设定警告和对单位处以人民币3万元以下，对个人处以人民币1000元以下罚款的处罚措施。
第七条 国家外汇管理局的规范性文件，主要根据相关法律、行政法规、部门规章的规定，对相关条款进行细化和解释；以及根据形势的变化和管理的需要，对具体的管理政策和管理办法进行调整，但不得与法律、行政法规和部门规章的规定相抵触。法律、行政法规、部门规章没有规定的，可以根据需要对具体的管理办法进行补充规定。
国家外汇管理局各分支局的规范性文件，只能根据相关法律、行政法规、部门规章和国家外汇管理局规范性文件的规定，结合本辖区的具体情况，对具体的操作办法和实施细则进行规定，但不得与法律、行政法规和部门规章以及国家外汇管理局的规范性文件相抵触。
法律、行政法规、部门规章或国家外汇管理局的规范性文件没有规定的，各分支局的规范性文件可以根据国家基本管理原则对具体的操作办法进行补充。
外汇管理规范性文件不得设定任何的行政处罚措施，只能对法律、行政法规、部门规章中的行政处罚条款进行细化。
第三章 制定外汇管理法规的职责分工
第八条 国家外汇管理局综合司为外汇管理法规的归口管理部门，负责外汇管理法规的制定、规划、清理、解释、汇编、翻译、宣传和形式审查工作。国家外汇管理局其他业务司负责起草外汇管理法规的具体内容。
第九条 外汇管理法规的合理性和可操作性等具体内容由各起草业务司负责，外汇管理法规的合法性及外在形式由综合司负责。
第十条 综合司负责对外汇管理法规中的以下内容进行审查：
（一）是否与国家法律、法规的规定相抵触；
（二）是否与国务院其他部门的政策及规定一致；
（三）是否与其他外汇管理法规的规定相抵触；
（四）是否符合国际货币基金组织及其他国际组织的规定；
（五）应以法律、行政法规、部门规章、规范性文件中的何种形式发布施行。
第十一条 业务司在起草外汇管理法规时，应对以下内容负责：
（一）是否属于外汇管理的范围；
（二）是否符合外汇管理体制改革的发展方向及外汇管理的基本政策和管理原则；
（三）是否符合国家宏观经济政策、金融政策；
（四）能否做到既可以实施有效管理，又不会对外汇指定银行和企业、个人的正常经营活动产生负面影响。
第十二条 外汇管理法律、行政法规、和由中国人民银行发布施行或经中国人民银行批准、国家外汇管理局发布施行的部门规章，由综合司负责组织起草；其他外汇管理部门规章和规范性文件，由各业务司直接起草。
第十三条 国家外汇管理局各分支局可以根据外汇管理法规的规定，结合本辖区的具体情况，制定规范性文件，也可以接受国家外汇管理局的委托或授权，就某一具体业务制定规范性文件，在本地区或全国适用，但应当报经国家外汇管理局批准后方可发布施行。国家外汇管理局各分支局不得擅自对外发布施行规范性文件。
第十四条 国家外汇管理局各分支局自行起草规范性文件的，应当以局发文的名义，上报国家外汇管理局综合司审核（各支局起草规范性文件的，应当以局发文名义上报所属分局，由分局转报）。文件涉及其他司业务的，综合司应当在批准前征求相关司意见，并进行会签。国家外汇管理局各分支局接受国家外汇管理局的委托或授权起草规范性文件的，应当以局发文名义上报国家外汇管理局委托或授权的部门审核（各支局起草规范性文件的，应当以局发文名义上报所属分局，由分局转报）。文件涉及其他部门业务的，委托或授权的部门应当征求相关部门的意见，并进行会签。
国家外汇管理局各司收到各分支局起草的规范性文件，应当自收到文件之日起一个月内给予批准、不批准或研究的答复意见，如需批准，应当以国家外汇管理局发文的名义予以批复。不得以各司名义批复，也不得擅自拖延、不予答复。
第四章 制定外汇管理法规的基本要求
第十五条 制定外汇管理法规必须条理清楚，行文规范，逻辑严密，并具备相应的连续性、可操作性、合理性。
第十六条 外汇管理法规必须包括以下条款：
（一）立法目的；
（二）立法依据；
（三）适用范围；
（四）主管机关及其职责；
（五）解释权归属；
（六）施行日期；
（七）本法规所废止的法规名称及其施行日期。
上述条款可以单列一条说明，也可以合并列明。
第十七条 外汇管理部门规章原则上应当自发布之日起30天后开始生效施行。外汇管理规范性文件原则上应当自发布之日起开始生效施行。
第十八条 发布施行外汇管理法规，应当在正文或面函中对外汇管理法规施行前发生的外汇收支活动作出明确规定。
第十九条 外汇管理法规中所涉概念，其它法规已有定义或专用名称的，应当使用专用名称和定义；其它法规中没有定义或专用名称的，应当明确规定其专用名称和定义，并在该法规中统一使用。
第二十条 外汇管理法律、行政法规、部门规章必须使用条、款、项、目来划分所规范内容，内容较多的，可以划分章、节；外汇管理规范性文件可以使用数字序号划分所规定内容，原则上不划分章、节。
第二十一条 外汇管理法规在发布施行前，起草司必须通过各种方式广泛征求相关政府部门、外汇指定银行、企事业单位和分局外汇管理工作人员的意见，对合理的意见，应当接受。
第二十二条 国家外汇管理局各司根据职责分工起草外汇管理法规时，必须同时草拟起草相关法规的说明，对法规的立法背景、立法原则及所涉需说明的重要问题加以说明，并连同法规一道会签或上报。
第五章 制定外汇管理法规程序
第二十三条 每年三月底前，各司应当将本司本年度计划制定的外汇管理法规目录及其主要内容汇总，交综合司审核后，列入国家外汇管理局年度外汇管理法规制定计划。
第二十四条 国家外汇管理局年度外汇管理法规制定计划由综合司负责制定，并上报国务院法制办公室。
第二十五条 各司因工作需要需在年度计划之外制定有关外汇管理法律、行政法规、部门规章的，应尽早通知综合司。
第二十六条 综合司可以根据工作需要，商有关业务司对年度法规制定计划进行调整，并可根据实际需要要求各司制定年度计划之外的外汇管理法规。
第二十七条 国家外汇管理局起草的所有外汇管理法规，必须经局务会议审议通过。
第二十八条 国家外汇管理局各分支局起草的外汇管理规范性文件，必须经本局局务会议审核通过。
第二十九条 经局务会讨论，未被通过的外汇管理法规，由各起草司视讨论情况根据本程序重新起草。
第三十条 外汇管理法律、行政法规、需上报中国人民银行并由中国人民银行发布施行的部门规章，以及需上报中国人民银行批准并由国家外汇管理局发布施行的部门规章，综合司必须在会签相关业务司后，方可上报局务会讨论。经局务会讨论通过后，如需修改的，重新上报前仍需会签相关业务司；未做修改的，经局领导签发后上报人民银行。
第三十一条 需上报全国人大或其常委会、国务院或中国人民银行的外汇管理法规，必须经外汇局领导签发后，连同起草说明一并上报。
第三十二条 各司起草的外汇管理部门规章和规范性文件，均需会签综合司后方可上报局务会讨论。经局务会讨论通过后，如需修改的，发布施行前仍需会签综合司；未做修改的，局领导签发后可直接发布施行。
第三十三条 以国家外汇管理局名义发布施行的外汇管理法规，必须经局领导签发后方可发布施行。
第六章 外汇管理法规的发布施行
第三十四条 国务院和中国人民银行发布施行的外汇管理法规，国家外汇管理局在系统内转发。
第三十五条 国家外汇管理局发布施行或转发的外汇管理法规，直接印发国家外汇管理局各分局、北京、重庆外汇管理部和各外汇指定银行总行。并由上述分局、管理部转发所辖支局、外汇指定银行、相关部门和企事业单位，各外汇指定银行总行转发所属分支行。
第三十六条 外汇管理行政法规和部门规章以及需要外汇指定银行、境内机构或公众了解的规范性文件，应当在《金融时报》、《中国外汇管理》或其它报纸、刊物上公开对社会发布。对外汇指定银行或者境内机构的正常经营活动影响较大的，还应当配发新闻稿，就立法背景，立法目的及主要政策内容进行解释。
第三十七条 对于涉及外资金融机构、外商投资企业或者境外机构的外汇管理法规，除上述发布渠道外，还应当通过各种协会、商会等行业自律组织广泛印发，以提高外汇管理法规透明度。
第三十八条 外汇管理法规可以通过国际互联网络公开对社会发布，具体发布办法由综合司另行制定。
第七章 附则
第三十九条 外汇管理法规的外文本，应当由综合司负责上报国务院法制办公室审定后，方可对外发布施行。且当中文本与外文本发生歧义时，以中文本为准。
第四十条 外汇管理法规汇编由综合司在对现行外汇管理法规进行清理基础上不定期编辑出版。任何单位和个人在编辑出版以盈利为目的的经营性报刊书摘中摘录国家外汇管理局制定的外汇管理法规，应经国家外汇管理局综合司同意。
第四十一条 外汇管理法规的对外宣传按照《国家外汇管理局对外宣传工作制度》的规定办理。
第四十二条 国家外汇管理局法规制定情况以及质量考评办法按照国家外汇管理局《工作质量考评办法》的有关规定办理。国家外汇管理局各分支局违反本规则规定的，由国家外汇管理局给予警告、通报批评的处罚，并纳入对分支局工作考核范围之内。
第四十三条 本规则由国家外汇管理局综合司负责解释。
第四十四条 本规则自发布之日起施行。
黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知
黑龙江省人民政府
黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省耕地占用税实施办法的通知
黑政发〔2008〕88号
各市（地）、县（市）人民政府（行署），省政府各直属单位：
《黑龙江省耕地占用税实施办法》业经省政府第十二次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○八年十一月三日
黑龙江省耕地占用税实施办法
第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，规范耕地占用税征收管理，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第５１１号）及《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第４９号）规定，结合我省实际，制定本办法。第二条 在本省行政区域内，占用耕地和林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本办法规定缴纳耕地占用税。
（一）本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
（二）本办法所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
（三）本办法所称牧草地，包括天然牧草地和人工牧草地。
（四）本办法所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
（五）本办法所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
（六）本办法所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的江、河、湖水潮浸地带和滩地。
（七）本办法所称建房，包括建设建筑物和构筑物。农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。
（八）本办法所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。
（九）本办法所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条 占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。本办法所称园地，包括花圃、果园、场院、城镇草坪绿地、农村居民房前屋后超出规定宅基地面积范围的园田地。
第四条 纳税人临时占用耕地，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。本办法所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过２年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
第五条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照本办法第四条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过２年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。
第六条 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
第七条 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，纳税人为实际用地人；实际用地人尚未确定的，纳税人为用地申请人。
本办法所称实际用地人，是指市、县人民政府按照国务院、省人民政府和设区的市人民政府批准的各类农用地转用方案，组织实施农用地转用供地后，确定的具体用地单位或者个人。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
第八条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。
本办法所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时可实地勘察。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。
第九条 市（地）及县（市、区）行政区域耕地占用税的具体适用税额，按照《黑龙江省各县（市、区）耕地占用税适用税额表》（附后）执行。
第十条 占用基本农田的适用税额，在当地适用税额的基础上提高５０％。本办法所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
第十一条 对于占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，具体适用税额按照当地适用税额的８０％执行。
第十二条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
第十三条 下列情形免征耕地占用税：
（一）军事设施占用耕地；
（二）学校、幼儿园、养老院（含复员退伍军人光荣院）、医院占用耕地。
（三）农村因灾倒塌房屋，异地恢复重建占用耕地。
（四）经各级政府批准建设的灾民避难场所占用耕地。
本办法规定免税的军事设施，具体范围包括：
１．地上、地下的军事指挥、作战工程；
２．军用机场、港口、码头；
３．营区、训练场、试验场；
４．军用洞库、仓库；
５．军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；
６．军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；
７．其他直接用于军事用途的设施。
本办法规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
本办法规定免税的幼儿园，具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
本办法规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活服务的场所。
本办法规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
第十四条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米２元的税额征收耕地占用税。
本办法规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
本办法规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
本办法规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。本办法规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。
本办法规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
第十五条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
本办法规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
第十六条 在耕地占用税征管职能未划转到地税部门之前，我省耕地占用税由各级财政部门负责征收管理。
第十七条 农村烈士家属（包括农村烈士的父母、配偶和子女）、残疾军人（凭残疾军人证）、鳏寡孤独（凭五保供养证）以及革命老根据地、少数民族（仅限鄂伦春、赫哲、达斡尔、柯尔克孜、锡伯、鄂温克、蒙古族等７个少数民族）聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报县级人民政府批准后，到当地财政征收机关办理免税手续，予以免征耕地占用税。
第十八条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。本办法所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。
第十九条 对于免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税或者减税情形的，应自改变用途之日起３０日内，按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴耕地占用税。
第二十条 各级财政部门应加强耕地占用税的减免管理，继续完善耕地占用税的减免税管理程序，落实减免税备案制度，并定期对减免税政策执行情况进行检查。
第二十一条 各级国土资源部门应在提供耕地占用信息等方面，协助财政征收机关加强耕地占用税征收管理。在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级财政机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到国土资源部门的通知之日起３０日内缴纳耕地占用税。国土资源部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
第二十二条 各级政府要切实加强对耕地占用税征管工作的领导，稳定财政部门征管队伍。各级财政部门要与有关部门搞好配合，切实加强耕地占用税征管工作，加大对以前年度拖欠税款的追缴力度，确保国家税收及时足额入库，促进地方经济又好又快发展。
第二十三条 耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和本办法的规定执行。
第二十四条 各地要制定本地区耕地占用税举报案件的接报管理办法，明确接报责任人的工作职责和立案查处程序。接报占地面积在３０亩以上的案件，应于初步核实后７日内向省级征收机关报告；接报占地面积在１０００亩以上的案件，应逐级上报国家。具体举报奖励办法由省财政厅另行制定。
第二十五条 ２００８纳税年度起，耕地占用税依照本办法计算缴纳。１９８７年１０月３日省政府发布的《黑龙江省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》（黑政发１９８７〕１１９号）同时废止。
对于２００７年１２月３１日前，经国土资源部门批准占用的耕地或其他农用地，在今年补办占用耕地手续的，仍按原适用税额标准征税；未经批准占用的耕地或其他农用地，在今年补办占用耕地手续的，按照新的适用税额标准征税。
